【純水設(shè)備www.weyiwe.cn】對于眾多排污企業(yè)來說，年關(guān)將至，環(huán)保稅即將開啟，掐指一算，他們“狂歡”的時間應(yīng)該要留給“加班”了！
作為中國第19個稅種，《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》將于2018年1月1日正式開征，這將意味著征收了近40年的排污費正式謝幕。這是我國政府第一次對污染排放企業(yè)征收環(huán)保稅，以解決過去排污費制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預(yù)等問題。據(jù)估算，環(huán)保稅征收規(guī)模將達(dá)500億元。
作為我國現(xiàn)行稅制體系中的新稅種，環(huán)境保護(hù)稅與目前稅務(wù)機(jī)關(guān)征管的其他稅種存在較大差異，具有自身的征管特點和技術(shù)要求。環(huán)保稅法確立了“企業(yè)申報、稅務(wù)征收，環(huán)保協(xié)作、信息共享”的征管模式實驗室純水設(shè)備。
中國環(huán)境狀況公報顯示，中國近1/3地表水低于III類水標(biāo)準(zhǔn)，60%的地下水受到污染，75.1%的地級及以上城市環(huán)境空氣質(zhì)量超標(biāo)。那么，新開征的環(huán)保稅能否帶動高污染高排放企業(yè)轉(zhuǎn)型、YKK拉鏈改善中國日益嚴(yán)峻的環(huán)境問題？
為何要以“費”改“稅”？
1979年，中國頒布《環(huán)境保護(hù)法(試行)》，確立了排污收費制度。按照規(guī)定，向環(huán)境排放污染物超過國家或地方標(biāo)準(zhǔn)的排污者，需要交納一定的治理污染或恢復(fù)環(huán)境破壞費用。
然而，經(jīng)過38年的實踐證明：排污費征收管理不規(guī)范，且不具有強制性，“排污量小、監(jiān)管不到位的企業(yè)征收不了”。排污者只要不超過污染物的排放標(biāo)準(zhǔn)，便可無償使用環(huán)境自凈能力資源，客觀上造成企業(yè)密集地區(qū)排污總量無法控制的局面。
“過去排污費制度下的最大問題是費用拖欠?！睋?jù)了解，2014～2016年間，中國國家重點監(jiān)控企業(yè)欠繳的排污費為3.5億元、7.6億元、16.7億元，分別占各年應(yīng)繳排污費的比例為4%、8%和17%。2016年，無一省份繳清排污費，拖欠最多的遼寧、江蘇兩省，欠費金額高達(dá)2.2億和1.7億元。
“費”與“稅”的異同點
環(huán)保稅與排污費在征收標(biāo)準(zhǔn)、污染物種類、征稅稅目、計稅依據(jù)4個方面是一致的，但是在征收主體、分成比例、減稅政策、收入用途方面各有不同YKK拉鏈。
具體來講：
征收主體：排污費征收的主體是環(huán)保部門，而環(huán)保稅的征收主體為稅務(wù)機(jī)關(guān)；
分成比例：排污費收入按1：9的比例在中央政府與地方政府之間分成，而環(huán)保稅的收入中央政府不再參與分成，全部歸入地方財政；
減稅政策：排污費征收對排污主體排放污染物低于國家排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減半征收費用，環(huán)保稅除了延續(xù)這一條之外，還附加了“對于排污主體低于國家排放標(biāo)準(zhǔn)30%的污染物，減按75%征收環(huán)保稅”的條款；
收入用途：排污費為?？顚Ｓ?，而環(huán)保稅并未明確說明使用用途。
相比于排污費，雖然環(huán)保稅的應(yīng)稅污染物仍然是大氣、水、固體廢物和噪聲四類，但征收的稅額直接與企業(yè)的排污量關(guān)聯(lián)。最重要的是，“排污費更多意義上是一種行政手段，而環(huán)保稅是基于市場機(jī)制的調(diào)節(jié)手段，以此來改變企業(yè)的環(huán)保行為”。
中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希表示：“國家推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)需要利用稅收這個經(jīng)濟(jì)杠桿來發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，環(huán)境保護(hù)稅作為一個行為稅，通過使企業(yè)的外部成本內(nèi)部化，提高企業(yè)的排污成本以改變其排放行為，從而減少污染物排放，保護(hù)環(huán)境?！?/span>
環(huán)保稅的征收面臨哪些的挑戰(zhàn)
1.環(huán)保稅法具有很強的復(fù)雜性和技術(shù)性
相比其他稅收法律法規(guī)，環(huán)保稅法的復(fù)雜性和技術(shù)性十分明顯。環(huán)保稅法本身才28條，但附表多達(dá)6個。在污染物方面，包括61項水污染物、44項大氣污染物，還涉及水污染物的pH值、色度、氧值等10種，合計115種污染指標(biāo)，另外還有4大類固體廢物。專家認(rèn)為，多種污染物和指標(biāo)都需要測算、計算以及監(jiān)測，比一般稅收征管中涉及的企業(yè)銷售收入等指標(biāo)要復(fù)雜得多YKK拉鏈。
2.部門間的配合是一個挑戰(zhàn)
《環(huán)保稅法》實施之后，征收權(quán)將由環(huán)保部門正式移交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，環(huán)保部則負(fù)責(zé)對污染物的監(jiān)測進(jìn)行管理,這就涉及到了部門之間的配合，單靠稅收征管部門是無法做到的，需要稅務(wù)部門和環(huán)保部門的通力配合。環(huán)保稅涉及如何監(jiān)測和計量，且企業(yè)的排污量是實時變動的，如果沒有很好的信息共享系統(tǒng)，對稅收部門來說挑戰(zhàn)很大。
3.企業(yè)成本的增加
環(huán)保稅的征收是對企業(yè)利益的重新分割，增加了其成本，再加上部分實體經(jīng)濟(jì)行業(yè)企業(yè)，尤其是高排放、高污染行業(yè)企業(yè)本身經(jīng)營就比較困難，征收環(huán)保稅將使其面臨雙重壓力。
環(huán)保稅能促進(jìn)高污染高排放企業(yè)的綠色轉(zhuǎn)型嗎？
1.從征收稅額來看，如果不提高稅額，影響甚小
環(huán)保稅法規(guī)定，廢水中污染物稅額為每當(dāng)量為1.4~14元，廢氣中污染物每當(dāng)量的征收稅額為1.2~12元，具體征收稅額由各省環(huán)保部門根據(jù)當(dāng)?shù)氐沫h(huán)境容量來定。但是，遵循“稅費平移”原則，各省環(huán)保稅額與排污費規(guī)定的繳費額度基本一致。據(jù)統(tǒng)計，有23個省實行了排污費最低征收標(biāo)準(zhǔn)。
目前，廣東、江蘇、云南、貴州等9省公布了環(huán)保稅稅額的征稅方案，只有廣東、貴州和云南3省提高了污染物稅額的基準(zhǔn)，其余省份仍然保持了2017年的征收標(biāo)準(zhǔn)，但此標(biāo)準(zhǔn)難以對高污染高排放行業(yè)構(gòu)成足夠的稅負(fù)壓力以倒逼其綠色轉(zhuǎn)型。
2015年中國工業(yè)廢氣排放量最高的五大行業(yè)分別為電力及熱力生產(chǎn)供應(yīng)業(yè)、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)、有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、化學(xué)品制造；而工業(yè)廢水排放量最高的五大行業(yè)則為化學(xué)品制造、造紙及紙制品業(yè)、紡織業(yè)、煤炭開采和洗選業(yè)、農(nóng)副食品加工業(yè)。
根據(jù)2015年排污費征收情況來看，國控重點企業(yè)征收的排污費約為88.8億元，征收企業(yè)數(shù)量為13974，每家企業(yè)平均繳納的排污費約為64萬元。將其與大中型高污染高排放工業(yè)企業(yè)的平均利潤對比不難發(fā)現(xiàn)，除黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、煤炭開采和洗選業(yè)，排污費對其它高污染行業(yè)的平均利潤影響微乎其微。
環(huán)保稅開征
同樣，遵循“稅費平移”原則的環(huán)保稅，對高排放行業(yè)利潤的影響也十分有限。特別是對工業(yè)廢水排放量最大的化學(xué)品制造業(yè)而言，稅額對其利潤影響幾乎可以忽略不計YKK拉鏈。
另外，稅額和污染物治理成本之間仍存在較大差距，企業(yè)主動治理的動力不足。例如，根據(jù)廣東省抽樣200家企業(yè)測算，大氣污染物二氧化硫和氮氧化物平均治理成本分別為3.6元/當(dāng)量和20.9元/每當(dāng)量，分別是現(xiàn)行排污費征收標(biāo)準(zhǔn)的3倍和17.4倍。水污染物化學(xué)需氧量和氨氮平均治理成本分別為7.4元/當(dāng)量和31.4元/當(dāng)量，分別是現(xiàn)行排污費征收標(biāo)準(zhǔn)的5.3倍和22.4倍。與高昂的治理成本相比，交稅對企業(yè)更有利可圖，環(huán)保稅難以發(fā)揮激勵作用促進(jìn)企業(yè)主動減排實驗室純水設(shè)備。
2.“政策性減免”條款一旦被濫用，將難以對排污大戶起限制作用
環(huán)境保護(hù)稅法繼承了排污費的政策性減免措施，例如，對達(dá)標(biāo)排放的污水處理廠，環(huán)境保護(hù)稅法將給予政策性免征，而對污染物排放低于國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的企業(yè)，減按75%征收的環(huán)保稅。
這一措施旨在通過稅收免征和優(yōu)惠促進(jìn)企業(yè)主動減少污染物排放。然而，過去實施過程中一直存在著審核不嚴(yán)等問題，特別是對部分超標(biāo)排放的污水處理廠和企業(yè)給予了免征優(yōu)惠。中國工業(yè)廢水排放大省江蘇、山東、浙江、河北均存在這一問題，最為嚴(yán)重的是山東，近43%獲得政策性免征企業(yè)工業(yè)廢水超標(biāo)排放。
環(huán)保稅開征
例如，江蘇省揚子江藥業(yè)集團(tuán)有限公司在第二季度出現(xiàn)總氮超標(biāo)，但該集團(tuán)仍享受了政策性免征待遇。同樣，山東金號織業(yè)有限公司從2016年第二季度起連續(xù)三個季度污染物超標(biāo)排放，2016年5月5日總磷排放濃度甚至超標(biāo)14倍，山東省相關(guān)部門還是給予該企業(yè)連續(xù)三個季度的政策性免征實驗室純水設(shè)備。
如果不嚴(yán)格審核享受政策性免征企業(yè)的資質(zhì)，不僅不能對主動減排的企業(yè)起到激勵作用，反而會變成為地方政府縱容超標(biāo)排放、阻礙工藝升級改造的工具。
3.重點污染源監(jiān)控信息可靠有效是環(huán)保稅發(fā)揮作用的前提
企業(yè)污染物排放數(shù)據(jù)的可靠性和有效性是環(huán)保稅促進(jìn)高污染行業(yè)減排的前提。然而，近年內(nèi)，排放數(shù)據(jù)造假層出不窮，數(shù)據(jù)可靠性備受質(zhì)疑。2016年上半年，杭州市環(huán)保局就查處了8宗典型污染源自動監(jiān)控設(shè)施及數(shù)據(jù)弄虛作假的案件，其中浙江征天印染有限公司人為故意逃避監(jiān)管，超標(biāo)排放污水，被處以24萬元罰款；湖北省檢察機(jī)關(guān)甚至對湖北某陶瓷有限公司篡改污染數(shù)據(jù)的行為提起訴訟，并批捕該公司的負(fù)責(zé)人。
除了可靠性，污染源數(shù)據(jù)的有效性對于核定排污單位的所應(yīng)承擔(dān)的環(huán)保稅額也至關(guān)重要。2017年1月-11月，四川、寧夏、山東、山西等四省的污染源數(shù)據(jù)傳輸有效率未達(dá)到90%，其中山西傳輸有效率僅為83.09%，為中國最低。有9個城市及自治州的污染源數(shù)據(jù)有效率未達(dá)到80%，其中山西朔州市僅為57.64%。
國控重點污染源數(shù)據(jù)的有效性也不容樂觀。例如，江蘇省2017年1月份有77家國控重點監(jiān)控企業(yè)的污染源自動監(jiān)測系統(tǒng)至少有一天無數(shù)據(jù)，其中蘇州市的玖龍紙業(yè)（太倉）有限公司一個月內(nèi)甚至出現(xiàn)5天沒有排放數(shù)據(jù)。在缺少有效污染源數(shù)據(jù)的情況下，要核算排污單位應(yīng)承擔(dān)的環(huán)保稅基本不可能。
若要讓環(huán)保稅能真正倒逼高污染高排放企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型，建議各省在提高環(huán)保稅額的基礎(chǔ)上，保障污染源數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，同時加強政策性免征企業(yè)審核。
環(huán)保稅稅目稅額表及各省排污稅
環(huán)保稅稅目稅額表及各省排污稅
北京：均按適用稅額最高上限征收環(huán)保稅
北京市第十四屆人大常委會第四十二次會議日前表決決定，北京市應(yīng)稅大氣污染物適用標(biāo)準(zhǔn)為12元每當(dāng)量，水污染物適用標(biāo)準(zhǔn)為14元每當(dāng)量，均按照稅法規(guī)定幅度的上限執(zhí)行。
上海
上海市征收環(huán)保稅稅額已通過市人大表決規(guī)定，上海市應(yīng)稅大氣污染物適用稅額標(biāo)準(zhǔn)：2018年1月1日起，二氧化硫、氮氧化物的稅額標(biāo)準(zhǔn)分別為6.65元/污染當(dāng)量、7.6元/污染當(dāng)量;其他大氣污染物的稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.2元/污染當(dāng)量。
南京
南京市的大氣污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額為每污染當(dāng)量8.4元，是國家標(biāo)準(zhǔn)的7倍，水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額為每污染當(dāng)量8.4元，是國家標(biāo)準(zhǔn)的6倍。
表面看起來，南京在大氣污染治理層面上，用力最狠。但實際上，本次也基本符合江蘇省的“稅費平移”原則實驗室純水設(shè)備。
山東：環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)處于較高水平
山東省應(yīng)稅大氣污染物的具體適用稅額為：二氧化硫、氮氧化物每污染當(dāng)量6元，其他大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元。
山東省水污染物適用稅額，與現(xiàn)行的水污染物排污費收費標(biāo)準(zhǔn)相比，常規(guī)排放源排放的化學(xué)需氧量、氨氮和“5項主要重金屬”由1.4元提高到3元，其他水污染物由0.9元提高到1.4元；將城鄉(xiāng)污水集中處理場所超標(biāo)排放的化學(xué)需氧量、生化需氧量、總有機(jī)碳、懸浮物、總磷、氨氮、大腸菌群數(shù)（超標(biāo)）排污收費標(biāo)準(zhǔn)平移為適用稅額。
四川省
12月1日，四川省第十二屆人大常委會第三十七次會議表決通過《四川省人民政府關(guān)于提請審議<四川省大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額的決定（草案）>的議案》決定，四川省環(huán)保稅大氣污染物適用稅額為3.9元/污染當(dāng)量，水污染物適用稅額為2.8元/污染當(dāng)量，自2018年1月1日起實施實驗室純水設(shè)備。
福建省
福建大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元；水污染物中，五項重金屬、化學(xué)需氧量和氨氮每污染當(dāng)量1.5元，其他水污染物每污染當(dāng)量1.4元?；咀裱岸愘M平移”。
貴州省
貴州大氣污染物每污染當(dāng)量2.4元；水污染物每污染當(dāng)量2.8元。為貴州現(xiàn)行排污費征收標(biāo)準(zhǔn)的兩倍實驗室純水設(shè)備。
浙江省
浙江大氣污染物每污染當(dāng)量1.4元，四類重金屬污染物為每污染當(dāng)量18元；水污染物每污染當(dāng)量1.4元，五類重金屬污染物每污染當(dāng)量1.8元?；咀裱岸愘M平移”。
截至目前，已有北京、上海、河北、湖南、寧夏、廣西等近30個地區(qū)公布了具體的環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)。目前已公布稅額的省市中，北京、上海、山東收費標(biāo)準(zhǔn)分別位列前三。寧夏、甘肅、江西、吉林等8省(自治區(qū))環(huán)境承載力相對較強的地區(qū)“平移”原排污費標(biāo)準(zhǔn)，云南、福建、山西、廣西、湖北等地適當(dāng)上調(diào)。本文由皙全蘇州水處理設(shè)備網(wǎng)提供任何人和單位不得轉(zhuǎn)載盜用。
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